Podatki od osób fizycznych

2007-10-07

Podatkowi dochodowemu (Income Tax) i Ubezpieczeniu Społecznemu Zależnemu od Dochodów (Pay Related Social Insurance - PRSI) podlegają wszystkie dochody uzyskane przez osoby fizyczne w danym roku podatkowym z wyłączeniem określonych wyjątków i zwolnień.

Podatek pracownika jest potrącany przez jego pracodawcę – odbywa się to za pośrednictwem systemu PAYE (Pay As You Earn, czyli „Płać-Jak-Zarabiasz”).

Osoby samozatrudnione (to jest prowadzące samodzielną działalność gospodarczą) są zobowiązane do uiszczania swych podatków poprzez system Samodzielnego Rozliczania ( Self Assessment System ).

Zatrudnienie przez w ramach systemu PAYE

• Podjęcie nowej pracy

• Podatek Awaryjny (Emergency Tax)

• Rok podatkowy

• System Kredytu Podatkowego (Tax Credit System)

• Stawki Podatkowe

• W jaki sposób obliczany jest podatek

• Ograniczenia Zwolnień Podatkowych

• Przykłady Systemu Kredytu Podatkowego

Mam podjąć pracę. Co powinienem zrobić?

Jeśli podejmuje się pracę jako pracownik po raz pierwszy, należy zarejestrować się dla celów podatkowych. Procedura ta jest bardzo łatwa do wykonania.

Krok 1:

W Wydziale Spraw Socjalnych i Rodzinnych (Department of Social & Family Affairs) należy złożyć wniosek o nadanie numeru PPS (PPSN: Personal Public Service Number, czyli Osobisty Numer Usług Publicznych) poprzez:

Krok 2:

• Osobiste odwiedzenie Lokalnego Biura Spraw Socjalnych (Social Welfare Local Office) lub Oddziału Biura Spraw Socjalnych (Social Welfare Branch Office). Wykaz tych biur znaleźć można w książce telefonicznej w części „Government Departments”.

• Wypełnienie Formularza REG 1 (Wniosek o nadanie numeru PPS)

• Przedstawienie dokumentów, według wymagań formularza wnioskowego, potwierdzających tożsamość wnioskodawcy.

O nadaniu numeru PPS zostaje się powiadomionym poprzez wystawienie listu notyfikującego, który zostanie automatycznie wysłany na adres podany w formularzu wnioskowym, REG 1

Numer PPS stanowi bardzo ważny identyfikator. Należy dołożyć wszelkich starań, by numer ten był wykorzystywany wyłącznie przez zainteresowaną osobę. Nadużycia związane z niewłaściwym wykorzystywaniem Osobistego Numeru Usług Publicznych mogą skutkować dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi lub utratą uprawnień do korzystania ze świadczeń w ramach Systemu Opieki Społecznej (Social Welfare benefits).

Krok 3:

• Z chwilą otrzymania swego Numeru PPS należy bezzwłocznie zawiadomić o tym fakcie swego pracodawcę.

• Następnie należy wypełnić Formularz 12A, który uzyskać można w Urzędzie Skarbowym. Może okazać się, że zajdzie potrzeba poproszenia swego pracodawcy o dodatkowe informacje, które będą konieczne do skompletowania tego formularza, takie jak Numer Rejestracyjny Pracodawcy (Employer's Registered Number) oraz Nazwa Handlowa Pracodawcy (Employer's Trading Name), ponieważ Nazwa Handlowa Pracodawcy i nazwa Firmy mogą się różnić. W przypadku pewnych firm wymagane mogą być ponadto: Numer Zakładu (Works Number) lub Numer Karty Zegarowej (Clock Card Number).

• Na koniec wypełniony Formularz 12A należy przesłać do Urzędu Skarbowego.

Po otrzymaniu Formularza 12A Urząd Skarbowy prześle zainteresowanej osobie Powiadomienie o Ustaleniu Kredytów Podatkowych (Tax Credits) i Limicie Stawki Podstawowej (Standard Rate Cut-Off Point). Równocześnie Zaświadczenie o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej zostaną wystawione Państwa pracodawcy, dzięki czemu z Państwa wynagrodzenia będą mogły być pobrane właściwe potrącenia podatkowe. Sprawą o pierwszorzędnym znaczeniu - dla uniknięcia obłożenia “podatkiem awaryjnym” (emergency tax) - jest zrealizowanie opisanych powyżej trzech kroków.

Co to jest Podatek Awaryjny (Emergency Tax)?

Podatek Awaryjny jest podstawą potrąceń podatkowych stosowanych przez pracodawcę w sytuacji, w której dana osoba nie otrzymała za dany rok podatkowy:

• Zaświadczenia o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej w odniesieniu do danego pracownika, bądź Karty Podatkowej (Tax Deduction Card) lub formularza P45 za bieżący rok, lub

• Pracownik przedłożył pracodawcy wypełniony formularz P45 wskazujący, że zastosowanie ma mieć stawka podatku awaryjnego, lub

• Pracownik przedłożył pracodawcy wypełniony formularz P45 bez numeru PPS i bez wskazania, że zastosowanie ma mieć stawka podatku awaryjnego.

Podatek jest obliczany od zarobków brutto (po odtrąceniu składek emerytalnych i ubezpieczenia wynagrodzenia, tam gdzie stosowne potrącenia są pobierane bezpośrednio z płacy pracowników). W zależności od tego, czy pracownik dostarczył pracodawcy swój numer PPS, stosowane są różne reguły.

Poniższa Tabela przedstawia zarys kredytów podatkowych i limitu stawki podstawowej.

Podstawowa stawka podatkowa wynosi 20%. Stawka wyższa wynosi 42%.

Pracownik nie dostarczył Numeru PPS

Dlatego też całość dochodów brutto podlega obłożeniu stawką 42%

Pracownik dostarczył Numer PPS

Kiedy rozpoczyna się rok podatkowy?

Rok podatkowy rozpoczyna się pierwszego stycznia a kończy się 31 grudnia każdego roku.

Kto podlega opodatkowaniu?

Każda osoba fizyczna, która jest rezydentem, zwyczajowym rezydentem i osobą zamieszkałą (domicylem) w Irlandii podlega podatkowi dochodowemu w odniesieniu do swego całkowitego dochodu, niezależnie od źródła pochodzenia. Kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych informacji na temat kraju zamieszkania/ rezydencji (Residence). Niemniej jednak Podatnik ma prawo do ubiegania się o określone kredyty i odliczenia; kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych szczegółów. Dalsze informacje – patrz Broszura Informacyjna IT1 . O całkowite zwolnienie z podatku dochodowego można ubiegać się, jeżeli uzyskany dochód jest niższy od określonych limitów, kliknąć tutaj w celu uzyskania bliższych szczegółów.

W Jaki Sposób Podatek Jest Pobierany i Płacony?

Pracownicy płacą podatek w systemie PAYE (Pay As You Earn, czyli „Płać-Jak-Zarabiasz”), który oznacza, że podatek jest potrącany przez pracodawcę tygodniowo/ co dwa tygodnie lub miesięcznie stosownie do tego, jak często dany pracownik otrzymuje wynagrodzenie. Podatek ten jest następnie co miesiąc odprowadzany do Urzędu Skarbowego. System PAYE ma zastosowanie również w odniesieniu do dyrektorów i emerytów.

Co to są Kredyty Podatkowe?

Każda osoba fizyczna jest upoważniona do uzyskania kredytów podatkowych stosownie do sytuacji indywidualnej, np. kredytu podatkowego osób żonatych/ zamężnych, kredytu podatkowego pracownika (PAYE) itd. Kredyty podatkowe są stosowane do obniżenia podatku obliczonego w oparciu o wynagrodzenie brutto. Kliknąć tutaj w celu uzyskania przykładów.

Co to jest Limit Stawki Podstawowej?

Podatek jest płacony przy zastosowaniu stawki podstawowej (20%) aż do Limitu Stawki Podstawowej. Wszelki dochód powyżej Limitu Stawki Podstawowej jest opodatkowany przy zastosowaniu wyższej stawki podatkowej (42%). Limit Stawki Podstawowej stanowi kwotę osobistej stawki procentowej po uwzględnieniu wszelkich dochodów niepodlegających systemowi PAYE i ulg podatkowych dostępnych w wyższej stawce podatkowej.

Co to jest Zaświadczenie o Kredycie Podatkowym?

Jest to powiadomienie, które jest wystawiane pracodawcy w celu powiadomienia go o Limicie Stawki Podstawowej dla pracownika, kredytach podatkowych i stawce podatkowej.

Czy mój pracodawca otrzyma informacje o mnie z mojego Urzędu Skarbowego?

Nie. Wszelka komunikacja pomiędzy zainteresowaną osobą a Urzędem Skarbowym jest poufna. Podczas gdy zainteresowana osoba otrzymuje szczegółowe powiadomienie, w którym zawarte są dane na temat kredytów podatkowych na każdy rok, to jedyną informacją jaką Urząd Skarbowy przekaże Państwa pracodawcy jest roczna kwota kredytu podatkowego, odpowiednie miesięczne i tygodniowe kwoty oraz Limit Stawki Podstawowej. Pracodawca nie otrzymuje szczegółowego rozbicia kwot kredytów podatkowych, o które się Państwo ubiegali, ani jakichkolwiek innych informacji.

Co to są stawki podatkowe?

Aktualnie obowiązujące stawki podatkowe to 20% stawka podstawowa i wyższa stawka, która wynosi 42%. W celu uzyskania dalszych informacji patrz Broszura Informacyjna IT1 .

W jaki sposób obliczany jest Podatek oraz PRSI i jaką kwotę zapłacę?

Podatek jest obliczany od dochodów/ zarobków brutto, po odtrąceniu składek emerytalnych i ubezpieczenia wynagrodzenia, o ile mają zastosowanie. Stawka podatkowa uzależniona jest od poziomu dochodów. Należność podatkowa jest obniżana o kredyty podatkowe stosowne do indywidualnej sytuacji podatnika. PRSI jest obliczany na bazie rozliczeń tygodniowych w oparciu o dochód brutto pomniejszony o stosowne zwolnienia. Poniższe kroki ilustrują sposób prowadzenia obliczeń:

• Obliczenie dochodów podlegających opodatkowaniu ze wszystkich źródeł,

• Zastosowanie stawki podatkowej lub stawek podatkowych, stosownie do poziomu dochodu,

• Potrącenie kredytów podatkowych stosownych do sytuacji indywidualnej,

• Obliczenie PRSI w oparciu o dochód brutto pomniejszony o wszelkie zwolnienia z PRSI.

Co oznacza termin Ubezpieczenie Społeczne Zależne od Dochodów - PRSI?

PRSI jest składką, na którą składa się Ubezpieczenie Społeczne (Social Insurance) i Ubezpieczenie Zdrowotne (Health Contribution). Część Ubezpieczenia Społecznego jest przeznaczona na fundusz ubezpieczenia społecznego, z którego wypłacane są świadczenia socjalne i emerytury dla obywateli. Patrz również na Wydział Spraw Socjalnych i Rodzinnych w celu uzyskania użytecznych informacji co do należnych uprawnień itd. Składka Zdrowotna jest przeznaczona częściowo na Wydział Zdrowia i Dzieci (Department of Health and Children) w celu wspierania Usług Zdrowotnych (Health Services). Pracodawca potrąca te składki od wynagrodzenia.

A zatem, Podatek Brutto minus Kredyty Podatkowe = Podatek do Zapłacenia?

Tak. Kliknąć tutaj w celu uzyskania podglądu dostępnych kredytów podatkowych. System kredytu podatkowego oznacza, że wartość dochodu wolna od opodatkowania i ulg jest równa kwocie, jednakiej dla wszystkich podatników, niezależnie od tego, czy płacą oni podatki według stawki 20% czy też 42%.

Co to jest Formularz P45?

Formularz P45 jest tym dokumentem, który otrzymuje się od swego pracodawcy z chwilą ustania zatrudnienia. Może on być potrzebny do następujących celów:

• Ubiegania się o refundację podatku w trakcie bezrobocia,

• Ubiegania się o Świadczenia Socjalne (Social Welfare Benefits),

• Przedłożenia nowemu pracodawcy w celu uniknięcia płacenia podatku awaryjnego.

Co to jest Formularz P50?

Formularz P50 jest tym dokumentem, który przedkłada się w Urzędzie Skarbowym w trakcie bezrobocia.

Co to jest Formularz 12?

Formularz 12 jest roczną deklaracją podatkową dla pracowników zatrudnionych w systemie PAYE. Jest to deklaracja Dochodu, Opłat i Zysków Kapitałowych za rok kończący się 31 grudnia. Jest on również wykorzystywany przy ubieganiu się o Kredyty Podatkowe, Ulgi i Zwolnienia.

Co to jest Formularz P60?

Formularz P60 jest dokumentem wystawianym pracownikowi przez pracodawcę. Zawiera on potwierdzenie szczegółów Płacy pracownika, Podatku i składek PRSI za dany rok podatkowy. Formularz ten musi być wystawiony wszystkim pracownikom pozostającym w stosunku zatrudnienia w dniu 31 grudnia.

Co to jest Formularz Med 1?

Formularz Med 1 jest stosowany przy ubieganiu się o ulgi podatkowe w związku z Wydatkami Związanymi ze Zdrowiem (Health Expenses). Osoba fizyczna może ubiegać się o refundację podatku w odniesieniu do wydatków medycznych poniesionych przez:

• Siebie samego

• Współmałżonka

• Dzieci będące na utrzymaniu

• Osób Spokrewnionych będący na utrzymaniu

Jeśli roszczenie odnosi się do wydatków zdrowotnych zainteresowanej osoby, to pierwsze €125 nie podlega ulgom, zaś jeśli roszczenie dotyczy dwóch osób lub więcej, to pierwsze €250 podlega ulom. Odnośnie dalszych informacji – patrz formularz Form Med 1 oraz Broszura Informacyjna IT6 .

Co to jest Zaświadczenie Bilansowe PAYE (znane również jako Formularz P21)?

Zaświadczenie Bilansowe PAYE/ P21 jest deklaracją wystawianą przez Urząd Skarbowy, w której przedstawione są ostateczne zobowiązania podatkowe podatnika.

Sądzę, że przepłaciłem podatek za zeszły rok w Irlandii, co zatem powinienem zrobić?

Należy wypełnić Formularz 12 i przesłać go do swego Urzędu Skarbowego razem z Formularzem P60 oraz ze stosowną dokumentacja uzupełniającą związaną z Zaświadczeniem Bilansowym / Formularzem P21. Wszelkie nadpłaty podatku zostaną zwrócone podatnikowi przez Urząd Skarbowy.

Co należy zrobić, jeśli podejmuję się drugą pracę?

W sytuacji, w której posiada się już jedną pracę lub pobiera emeryturę i równocześnie podejmuje się drugą pracę, sprawą o istotnym znaczeniu staje się uniknięcie płacenia podatku awaryjnego. Pierwszy pracodawca podatnika posiada instrukcje Urzędu Skarbowego co do wszystkich Kredytów Podatkowych i Limitu Stawki Podstawowej, do których podatnik jest upoważniony. O ile zainteresowany nie wystąpi do Urzędu Skarbowego o wystawienie nowych zaświadczeń, po jednym dla każdego pracodawcy, przydzielającego Kredyty Podatkowe i Limity Stawki Podstawowej pomiędzy te dwa stanowiska pracy, wówczas nowy pracodawca będzie stosował w odniesieniu do podatnika stawkę podatku awaryjnego. Wziąwszy powyższe pod uwagę, sprawą o pierwszorzędnym znaczeniu jest natychmiastowe powiadomienie Urzędu Skarbowego w celu uzyskania od niego stosownych zaświadczeń.

Co należy zrobić gdy zmienia się pracę?

Każdorazowo, gdy dana osoba opuszcza pracę powinna otrzymać od swego pracodawcy Formularz P45. Formularz ten musi być bowiem przedłożony nowemu pracodawcy. Nowy pracodawca będzie prowadził daną osobę według systemu PAYE zgodnie ze szczegółami Kredytów Podatkowych i Limitu Stawki Podstawowej podanych w Formularzu P45. Sytuacja taka trwać będzie aż do chwili, gdy zainteresowana osoba otrzyma Zaświadczenie o Kredytach Podatkowych i Limicie Stawki Podstawowej uzyskane z właściwego Urzędu Skarbowego. Jeśli nowy pracodawca nie otrzyma Formularza P45, to potrącać będzie podatek awaryjny.

Czy zawsze powinienem otrzymywać odcinek wynagrodzenia (Payslip) od Pracodawcy?

Na mocy Ustawy o Płacy i Wynagrodzeniach 1991 (“Payment of Wages Act 1991”), każdy pracownik musi otrzymać odcinek potwierdzenia wynagrodzenia (payslip) od swego pracodawcy za każdym razem, gdy na jego rzecz dokonuje się wypłaty wynagrodzenia. Na odcinku tym przedstawione są wszystkie szczegóły potrąceń z zarobków, takich jak podatek i PRSI. Odnośnie dalszych informacji prosimy o kontakt z Wydziałem Przedsiębiorczości, Handlu i Zatrudnienia ( Department of Enterprise, Trade & Employment ), telefon (01) 6313131 lub 1890 201 615.

Kontakt odnośnie wszelkich problemów

W sprawach związanych z wynagrodzeniem prosimy o kontakt z Działem Wynagrodzeń (Wages Section) firmy, w której jesteście Państwo zatrudnieni.

W przypadku wystąpienia któregokolwiek z poniższych problemów:

• Posiadacie Państwo Numer PPS oraz formularz P45, lecz pracodawca się nimi nie posługuje,

• Znajdujecie się Państwo w stawce „podatku awaryjnego” przez okres dłuższy od koniecznego,

• Nie jesteście Państwo w stanie uzyskać Formularza P45 z chwilą zakończenia zatrudnienia.

Prosimy o skontaktowanie się z naszymi odpowiednimi, lokalnymi info-liniami (PAYE Locall Service) pod następującymi numerami telefonów:

1890 777 425 (Północno-Zachodni Region Graniczny) 1890 333 425 (Region Dubliński) 1890 444 425 (Region Wschodnim & Południowo-Wschodni) 1890 222 425 (Region Południowo-Zachodni)

Ograniczenia Zwolnień Podatkowych

Osoba fizyczna jest zwolniona z podatku w roku podatkowym 2006, wówczas gdy jej dochód całkowity jest niższy od podanych poniżej kwot:

W celu uzyskania dalszych informacji – patrz Broszura Informacyjna IT8 .

Przykłady Systemu Kredytu Podatkowego

Przykład 1

Osoba indywidualna opodatkowana według systemu PAYE w oparciu o dochód €15.600 w 2006 r.

Pomniejszony o:

Roczna Płaca Netto wynosi zatem 15.600,00€ (15.600,00€ pomniejszone o podatek w wysokości 00,00€)

Uwaga: W przypadku gdy pracownik zarabia mniej niż 300€ na tydzień to NIE PODLEGA ZOBOWIĄZANIOM PŁATNOŚCI PRSI, natomiast zarobki poniżej 440€ na tydzień są ZWOLNIONE ze Składki Zdrowotnej w wysokości 2%.

Przykład 2

Osoba indywidualna opodatkowana według systemu PAYE w oparciu o dochód €35.000 w 2006 r.

Zobowiązanie PRSI

(Przyjmując, że uzyskany dochód przekracza 300€ na tydzień)

Składka Zdrowotna (Health Contribution)

(Przyjmując, że uzyskany dochód przekracza 440€ na tydzień)

Dochód 35.000€ x 2% = 700€

Roczna Płaca Netto wynosi zatem 28.624,16€

(35.000€ pomniejszone o podatek w wysokości 4.540€, PRSI w wysokości 1.135,84€ i Składkę Zdrowotną w wysokości 700€).

Copyrights © Office of the Revenue Commissioners www.revenue.ie

+ Dodaj Komentarz Komentarze

gonia	Czy nalezy mnie sie P60 od pracodawcy, jesli bylam zatrudniona 12 tygodni?
Sard	P60 jest TYLKO i wyłącznie dla Ciebie. Strzeż go jak oka w głowie, będzie on potrzebny do uzyskania wszelkiego rodzaju świadczeń społecznych w Irlandii
mk	co mam zrobic z p60 mam go dac nowemu pracodawcy,czy go oddac do tax office?
mk	co mam zrobic z p60 mam go dac nowemu pracodawcy,czy go oddac do tax office?
mk	co mam zrobic z p60 mam go dac nowemu pracodawcy,czy go oddac do tax office?